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国务院关于个人所得税特别附加扣除暂行办法

    省、自治区、直辖市人民政府、国务院各部委、国务院直属机构、国务院关于发布个人所得税特别追加扣除暂行办法的通知税务局第41号[2018]现向你们发出个人所得税特别附加扣除暂行办法。请认真执行。国务院于2018年12月13日发布的《个人所得税特别追加扣除暂行办法》(以下简称《中华人民共和国个人所得税法》)是根据总则第一章第一条的规定制定的。第二条本办法所称个人所得税特别附加扣除,是指《个人所得税法》规定的子女教育、继续教育、重病医疗、住房贷款、住房租赁利息、养老等六项特别附加扣除。第三条个人所得税特别附加扣除应当遵循公平、合理、有利于民生、简单实用的原则。第四条特殊补助金的范围和标准,应当根据教育、医疗、住房、养老金等民生支出的变化,适时调整。第二章儿童教育第五条纳税人子女的全日制教育费用,按每月1000元标准定额扣除。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中教育(普通高中、中等职业教育、技术教育)、高等教育(大学、本科、硕士、博士教育)。3岁以上儿童入学前处于学前教育阶段的,适用本条第1款的规定。第六条父母一方可以选择扣除100%的扣除标准,也可以选择双方扣除50%的扣除标准。具体的扣除方法不能在一个纳税年度内改变。第七条纳税人的子女在国外接受教育的,纳税人应当保存留学通知书、出国留学签证等有关教育证明。第三章继续教育第八条纳税人继续教育学费支出在继续教育学位期间,按每月400元的定额在中国扣除。同等学历继续教育的扣除期不得超过48个月。纳税人技能人员继续职业资格教育和专业技术人员继续职业资格教育的支出,应当在取得有关证件当年按3600元人民币的固定金额扣除。第九条个人接受学士以上继续教育,符合本办法规定的扣除条件的,可以选择由父母或者自己扣除。第十条纳税人接受技能人员继续职业资格教育和专业技术人员继续职业资格教育,应当持有相关证件备查。第四章 重病医疗第十一条纳税人缴纳基本医疗保险的医疗费用,应当在纳税年度内从总计15000多元的医疗保险报销后的个人负担中扣除。元。纳税人办理年度结算,应当在80000元限额内扣除费用。第十二条纳税人的医疗费用,可以由本人或者其配偶扣除;未成年子女的医疗费用,可以由其父母一方扣除。纳税人、配偶和未成年子女的医疗费用,依照本办法第十一条规定扣除。第十三条纳税人应当将医疗费用和医疗保险偿付有关账单的原件(或者副本)备查。医疗保障部门应当向患者提供医疗保障信息系统中记录的年度医疗费用信息的查询服务。第五章住房贷款利息第十四条纳税人自己或者其配偶在中国单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己或者其配偶购买住房所发生的利息费用,按照每人1000元的标准定额扣除。第一笔住房贷款利息实际发生的月份,扣除期不得超过240。月。纳税人第一次住房贷款只能享受一次利息扣除。本办法所称第一套住房贷款,是指购买住房并享受第一套住房贷款利率的住房贷款。第十五条经夫妻约定,一方可以选择扣除。具体的扣除方法不能在一个纳税年度内改变。夫妻婚前单独购买的第一笔住房贷款,是贷款的利息支出,婚后,他们可以选择所购买的房屋之一,购买者可以按扣除标准的100%或夫妻双方扣除标准的50%分别扣除。具体的扣除方法不能在一个纳税年度内改变。第十六条纳税人应当保存住房贷款合同和贷款还款支出凭证,供参考。第六章住房租赁第十七条纳税人在没有自有住房的主要工作城市发生的住房租赁支出,可以按照下列标准定额扣除:(一)中央直辖市、省会(市)、计划生育城市和其他单位的住房租赁支出扣除标准国务院确定的城市每月1500元;(2)除第一项所列城市外,扣除市辖区的登记人口。100多万居民的城市,扣除标准是每月1100元;市辖区注册居民不超过100万的城市,扣除标准是每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自己的住房的,视为在纳税人的主要工作城市有自己的住房。市辖区的登记人口由国家统计局公布数据。第十八条本办法所称主要工作城市,是指纳税人直接管辖的直辖市、计划单列市、次省级市、地级市(区、州、联盟)不聘用纳税人的税务机关,支付其综合收入的地点。如果夫妻双方的主要工作城市是一样的,只有一方可以扣除房租支出。第十九条房屋租赁费用由签订租赁房屋合同的承租人扣除。第二十条纳税人及其配偶在纳税年度内不得同时享受住房贷款和房租的特别附加利息扣除。第二十一条纳税人应当保留房屋租赁合同、协议等有关资料作为参考。第七章养老保险第二十二条纳税人抚养一个或者多个受扶养人的扶养费,按照下列标准扣除:(一)独生子女的纳税人,按照每月2000元的标准扣除;(二)独生子女的纳税人应当分担同兄弟姐妹每月扣除2000元人民币,各纳税人分担的金额不得超过标准限额。每月1000元以上。可以按人均摊派或者由受抚养人约定,也可以由受抚养人指定。约定或者约定的分摊,应当签订书面的分摊协议,约定的分摊优先于约定的分摊。具体分配方式和数额不得在纳税年度内变更。第二十三条本办法所称抚养人,是指年满六十岁的父母,以及子女去世的祖父母、祖父母。第八章保障措施第二十四条纳税人不得拒绝向受款单位提供发票、财务报表和支出凭证。第二十五条纳税人首次享受特别附加扣除的,应当向扣缴义务人或者税务机关报送特别附加扣除的有关资料。扣缴义务人应当及时向税务机关报送有关资料,纳税人对报送资料的真实性、准确性和完整性负责。特殊附加扣除信息发生变化的,纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供有关信息。前款所称特殊附加扣除,包括纳税人自身、配偶、子女、受抚养人等个人身份信息以及国务院税务主管部门规定的有关特殊附加扣除的其他信息。本办法规定纳税人应当保存有关资料五年。第二十六条有关部门和单位有责任和义务向税务机关提供或者协助核实下列有关特殊附加扣除的资料:(一)登记人口的基本情况、户籍关系、出入境情况公安部门出境有关人员的证件、资料、登记人口的死亡标志等;(2)与卫生部门有关的生育医学证明信息和独生子女信息;(3)民政部门、外事部门和法院的婚姻状况信息;(四)教育部门学生状况信息(包括学历继续教育的学生状况和考试情况)、有关部门报送的海外教育机构资格信息;(五)技术院校学生状况信息(六)城乡建设部门房屋(包括公租房)租赁情况、住房公积金管理机构住房公积金贷款还款支出情况;(八)中国人民银行和金融监督管理。行政部门提供的住房商业贷款还款支出情况;(九)医疗保障部门在医疗保障信息系统中记录的个人医疗费用情况;(十)国务院税务主管部门提供的其他涉税信息(一)上述数据和信息的格式、标准和共享方式,由国务院税务主管部门和省、自治区、直辖市税务局有关部门以及计划中单独列出的城市确定。有关部门和单位有特殊附加的扣除税务信息,但未按照规定向税务机关提供的,有关部门和单位的负责人和有关人员应当承担相应的责任。第二十七条扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当及时向税务机关报告,税务机关应当及时处理。第二十八条税务机关核实特别扣除额的,由纳税人所在地的派出所、居民委员会、村民委员会等有关单位和个人、其常住地、户籍所在地协助核实。第九章本办法所称父母,是指生父母、继父母和收养父母。本办法所称儿童,是指非婚生子女、非婚生子女、继子女和收养子女。父母以外的其他人担任未成年人监护人的,比照适用本办法的规定。第三十条个人所得税的特别附加扣除不能在一个纳税年度内扣除的,不能延续到下一年度。第三十一条个人所得税特别附加扣除的具体办法由国务院税务主管部门另行规定。第三十二条本办法自2019年1月1日起施行。

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